장부를 쓰면 20%를 깎고, 안 쓰면 20%를 더합니다 — 판정은 작년 매출이 합니다

판정은 세 줄뿐입니다 — 3억·1억 5,000만·7,500만

모든 개인사업자는 장부를 갖추어야 하지만, 규모가 작으면 간편장부로 갈음할 수 있습니다 (소득세법 제160조 제2항). 그 '규모'가 업종별로 세 줄입니다. 판정 기준은 올해가 아니라 직전 과세기간의 수입금액입니다. 2027년 장부 의무는 2026년 매출이 정합니다.

겸업하면 단순 합계가 아니라 주업종으로 환산합니다

업종이 둘이거나 사업장이 두 곳이면 각 업종 매출을 기준금액과 따로 비교하지 않고, 매출이 가장 큰 주업종의 기준금액으로 환산해 더합니다(소득세법 시행령 제208조 제7항). 환산식은 주업종 수입 + 다른 업종 수입 × (주업종 기준금액 ÷ 그 업종 기준금액)입니다.

장부가 없으면 경비율로 추정합니다 — 단순경비율과 기준경비율

장부 없이 신고하려면 소득을 추정해야 하고, 그때 쓰는 비율이 경비율입니다. 어느 경비율을 쓸 수 있는지는 기장의무와 직전 수입금액이 함께 정합니다.

쓰면 20% 공제, 안 쓰면 20% 가산 — 같은 20%인데 방향이 반대입니다

여기가 이 글의 핵심입니다. 같은 20%가 방향만 반대로 붙습니다. 간편장부 대상자가 복식부기로 기장해 재무상태표·손익계산서·합계잔액시산표를 붙여 신고하면 기장세액공제로 산출세액의 20%(한도 100만원)를 깎습니다(소득세법 제56조의2). 장부 없이 추정으로 신고하면 무기장가산세로 산출세액의 20%를 더합니다(제81조의5).

한 사업자, 세 가지 신고 — 같은 소득에 265만 6,000원이 갈립니다

소매업을 하는 개인사업자를 가정합니다. 2025년 수입금액이 1억 2,000만원이어서 2026년은 간편장부 대상자입니다. 실제로 쓴 경비가 6,000만원이고 종합소득이 사업소득 6,000만원뿐이라면, 기본공제 150만원을 빼고 과세표준 5,850만원, 산출세액은 828만원입니다.

복식부기의무자가 장부를 안 쓰면 세 가지 중 큰 금액

복식부기의무자는 다릅니다. 장부와 재무제표를 붙이지 않고 추정으로 신고하면 신고를 하지 않은 것으로 보므로(소득세법 제70조 제4항), 아래 세 금액 중 큰 것을 냅니다.

증빙과 5년 보관 — 경비의 2%

장부를 써도 증빙이 없으면 경비가 인정되지 않습니다. 건당 3만원을 넘는 거래는 세금계산서·계산서· 신용카드 매출전표·현금영수증 중 하나를 받아야 하고, 받지 못한 금액이 경비로 인정되면 그 금액의 2%가 가산세로 붙습니다(소득세법 제81조의6). 산출세액이 0원이어도 부과됩니다.

성실신고확인 — 매출선이 하나 더 있습니다

장부 의무와 별개로, 매출이 큰 해에는 세무사 확인을 붙여야 하는 선이 하나 더 있습니다. 성실신고확인 대상은 장부 의무와 달리 신고하는 그해 수입금액으로 판정합니다. 그래서 12월 31일이 지나야 확정되고, 매출이 크게 늘어난 해에는 본인도 모르게 대상이 됩니다.

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   직전 연도 수입금액과 업종을 확인한다홈택스나 국세청 신고 안내문에서 직전 과세기간 수입금액을 확인하고 업종군(3억·1억 5,000만·7,500만원)에 넣습니다. 경정으로 늘어난 금액은 포함하고, 사업용 유형자산을 팔아 생긴 수입은 뺍니다.
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   겸업이면 주업종으로 환산한다매출이 가장 큰 업종을 주업종으로 잡고, 다른 업종 매출에 기준금액 비율을 곱해 더합니다. 단순 합계와 결론이 달라지는지 먼저 확인합니다.
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   올해 수입이 성실신고 선을 넘을지 본다장부 의무는 직전 연도, 성실신고 대상은 올해 수입으로 정해집니다. 9월쯤 누계 매출로 15억·7억 5,000만·5억원 세 선을 함께 점검합니다.
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   장부 방식을 정하고 증빙을 모은다간편장부 대상자라면 복식부기로 남길 때 산출세액의 20%(한도 100만원)가 남습니다. 건당 3만원 초과 거래의 적격증빙을 월별로 묶어 5년 보관합니다.
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   신고 전에 가산세 세 가지를 계산한다무기장 20%, 증빙 미수취 2%, 성실신고 미제출 5%를 각각 계산해 어느 쪽이 큰지 확인하고, 5월 31일·6월 30일 기한을 달력에 표시합니다.