부가세는 결국 마진의 9.09%입니다 — 총액으로 잡히는지, 수수료로 잡히는지가 먼저입니다

부가세는 '내가 공급한 것'에 붙습니다

부가가치세 과세표준은 해당 과세기간에 공급한 재화·용역의 공급가액 합계입니다(부가가치세법 제29조 제1항). 공급가액은 대금·요금·수수료 등 어떤 명목이든 공급받는 자로부터 받은 금전적 가치 있는 모든 것이고, 부가가치세는 포함하지 않습니다(같은 조 제3항 제1호). 그래서 33,000원을 받으면 공급가액은 30,000원, 세액은 3,000원입니다. 문제는 내가 판 것이 상품인지 중개 용역인지가 흐릴 때 생깁니다.

사입·위탁·구매대행 — 같은 결제금액이 다르게 잡힙니다

셀러의 세금은 얼마를 파느냐보다 어떤 구조로 파느냐에서 먼저 갈립니다. 사입은 상품을 사서 내 이름으로 파는 구조이고, 위탁은 공급처 상품을 중개만 하는 구조이며, 해외 구매대행은 고객을 대신해 사 주고 수수료를 받는 용역 구조입니다. 세 구조의 과세표준과 매입세액이 다릅니다.

한 건씩 계산하면 마진의 9.09%로 모입니다

세 구조를 같은 마진 조건으로 한 건씩 계산해 보면 결론이 단순해집니다. 부가세는 결국 마진의 9.09%입니다. 마진에 부가세가 포함되어 있으면 11로 나눈 값이 납부세액이고(7,700 ÷ 11 = 700), 부가세를 뺀 공급가액으로 보면 10%입니다. 구조가 달라도 과세표준과 매입 증빙이 실제와 맞으면 같은 곳에 도착합니다.

구매대행 순액 인정 — 소명자료 네 가지

플랫폼은 고객이 결제한 금액을 국세청에 통보합니다. 그래서 수수료만 매출로 신고하면 카드·현금영수증 매출과 신고 매출의 차이가 드러나고, 해명자료 제출 안내가 옵니다. 순액을 인정받는 책임은 사업자에게 있고, 아래 네 가지가 같은 방향을 가리켜야 합니다.

간이과세 1억 400만원 — 셀러에게 유리한가

소매업 셀러의 간이과세 부가가치율은 15%입니다. 공급대가에 15%를 곱하고 다시 10%를 곱하므로 실효 세율은 1.5%입니다. 일반과세자는 (매출 − 매입)을 11로 나눈 금액, 곧 마진의 9.09%를 냅니다. 그래서 마진율이 높은 셀러는 간이과세가 유리하고, 마진이 얇은 셀러는 일반과세가 유리합니다. 두 계산이 만나는 지점이 매입 비율 88.4%입니다.

초기 매입세액 — 인테리어·재고는 돌려받습니다

일반과세자는 사업을 위해 받은 재화·용역의 매입세액을 매출세액에서 공제합니다(부가가치세법 제38조). 공제할 매입세액이 매출세액보다 크면 환급세액이 생기고, 사업설비를 새로 설치·취득·확장· 증축한 경우에는 조기환급을 신청할 수 있습니다(같은 법 제59조 제2항 제2호).

반품·취소·정산차액 — 빼는 것과 못 빼는 것

온라인 판매는 반품과 취소가 일상입니다. 반품으로 재화가 돌아오면 그 가액은 과세표준에서 빠지고 (부가가치세법 제29조 제5항 제2호), 세금계산서를 발급한 거래라면 환입일을 작성일로 한 수정세금계산서를 발급합니다. 문제는 정산이 늦게 끝나는 거래와, 플랫폼이 대신 물어 준 금액입니다.

1. 1
   올해 결제금액과 내 매출을 구분한다플랫폼 정산내역에서 고객 결제금액, 플랫폼 수수료, 배송비를 나눕니다. 위탁·구매대행이면 내 몫이 수수료뿐임을 계약서와 정산서로 확인합니다.
2. 2
   매입 세금계산서를 모은다상품 매입, 플랫폼 수수료, 광고비, 택배비, 포장재까지 사업자등록증을 주고 세금계산서를 받습니다. 매입세액이 곧 마진의 9.09%를 지키는 방어선입니다.
3. 3
   간이과세인지 일반과세인지 확인한다직전 연도 공급대가 1억 400만원 미만이면 간이과세 후보입니다. 매입 비율이 88.4%를 넘으면 일반과세가 유리하고, 초기 인테리어·재고가 크면 일반과세의 환급을 봅니다.
4. 4
   반품·취소를 과세기간 안에 정리한다환입된 재화는 과세표준에서 빼고 수정세금계산서를 발급합니다. 다음 과세기간으로 넘기면 신고 금액과 플랫폼 자료가 어긋납니다.
5. 5
   연말에 소득과 부가세를 함께 계산한다매출에서 매입원가·수수료·배송·광고를 뺀 사업소득으로 종합소득세를 계산합니다. 부가세는 마진의 9.09%로 끝나지만, 소득세는 마진에서 비용을 뺀 금액에 6~45%로 붙습니다.