차를 사도 빌려도 800만원은 그대로 — 1,500만원과 800만원, 그리고 부가세가 갈리는 차종
사업자가 차를 쓰는 방식은 세 가지인데, 세금은 한 곳에서 갈립니다. 감가상각비(빌린 차는 감가상각비 상당액)는 차 1대당 연 800만원까지만 그해 비용이 되고, 운행기록을 쓰지 않으면 관련비용 전체가 연 1,500만원에서 잘립니다. 여기에 부가세가 붙어, 같은 5,000만원짜리라도 경차·9인승 승합차는 부가세 500만원을 돌려받고 승용차는 한 푼도 못 받습니다. 할부·장기렌트·리스의 5년 실부담을 같은 조건으로 계산해 비교했습니다.
목차
두 숫자만 알면 됩니다 — 800만원과 1,500만원
업무용승용차 관련비용의 필요경비 불산입 특례는 개인사업자 가운데 복식부기의무자에게 적용됩니다. 대상 차량은 개별소비세가 붙는 승용자동차, 곧 정원 8인승 이하이면서 배기량 1,000cc를 넘거나 길이 3.6m·폭 1.6m를 넘는 차입니다. 이 차에 쓰는 감가상각비·임차료·유류비·보험료·수선비· 자동차세·통행료를 묶어 관련비용이라 하고, 그중 업무에 쓴 몫만 필요경비가 됩니다.
| 숫자 | 무엇을 자르나 | 근거 |
|---|---|---|
| 800만원 | 차 1대당 그해 감가상각비(빌린 차는 감가상각비 상당액) 중 업무사용금액 한도. 넘는 금액은 다음 해로 이월 | 소득세법 제33조의2 제2항 |
| 1,500만원 | 운행기록을 작성하지 않았을 때 관련비용 전체에서 업무용으로 인정되는 금액 | 같은 법 시행령 제78조의3 제7항 |
| 800만원 | 차를 팔아 생긴 손실의 연간 한도. 넘는 금액은 다음 해부터 해마다 800만원씩 | 같은 법 제33조의2 제3항 |
| 차종 | 특례 대상 | 부가세 매입세액 |
|---|---|---|
| 5인승 승용차(2,000cc) | 대상 | 불공제 |
| 7~8인승 SUV | 대상 | 불공제 |
| 경차(1,000cc 이하 + 길이 3.6m·폭 1.6m 이하) | 대상 아님 | 공제 |
| 9인승 이상 승합차 | 대상 아님 | 공제 |
| 화물차·밴 | 대상 아님 | 공제 |
| 운수업·자동차판매업·임대업·운전학원업·기계경비업 출동차량, 장의 운구차 | 대상 아님 | 공제 |
취득가액 4,000만원이 800만원의 분기점입니다
업무용승용차는 내용연수 5년 정액법으로 상각합니다. 취득가액을 5년으로 나눈 금액이 연 800만원을 넘는 지점이 4,000만원입니다. 취득가액에는 부가세 불공제분과 취득세가 함께 들어가므로, 실제로는 출고가 3,419만원부터 800만원을 넘기 시작합니다(3,419만 × 1.1 = 부가세 포함 3,761만, 여기에 취득세 7% 239만을 더하면 4,000만원). 3,000만원대 차를 사도 한도에 걸린다는 뜻입니다.
이월은 사라지는 돈이 아니라 순서가 밀린 돈입니다
한도를 넘은 감가상각비는 그해 필요경비에서 빠질 뿐 없어지지 않습니다. 다음 해부터 그 차의 감가상각비가 800만원에 못 미치는 만큼을 채워 넣습니다. 5년을 꽉 채워 상각하고 나면 이월액이 남는데, 차를 팔거나 폐업할 때 정리됩니다. 폐업하면 남은 이월액은 폐업일이 속한 해에 전액 필요경비로 들어갑니다.
운행기록 한 장이 1,500만원을 움직입니다
업무사용금액은 관련비용에 업무사용비율을 곱해 계산합니다. 그 비율은 운행기록에 적은 총 주행거리 가운데 업무용으로 달린 거리의 비중입니다. 운행기록을 쓰지 않으면 법이 비율을 대신 정합니다. 관련 비용이 1,500만원 이하면 100%, 넘으면 1,500만원을 관련비용으로 나눈 비율입니다.
| 연 관련비용 | 운행기록 없을 때 비율 | 업무사용금액 |
|---|---|---|
| 1,200만원 | 100% | 1,200만원 |
| 1,500만원 | 100% | 1,500만원 |
| 1,800만원 | 83.3%(1,500÷1,800) | 1,500만원 |
| 3,000만원 | 50%(1,500÷3,000) | 1,500만원 |
출퇴근도 업무용 거리입니다
업무용 사용거리는 사업장·거래처·대리점 방문, 회의 참석, 판촉 활동, 출·퇴근처럼 직무와 관련된 주행입니다(같은 법 시행규칙 제42조 제3항). 기록에는 일자, 운행 전후 계기판 거리, 출발지와 도착지, 업무 내용, 운전자를 남깁니다. 국세청이 요구하면 바로 내야 하므로 차 안에 두고 그날그날 적는 편이 안전합니다.
기록을 쓴다고 늘 유리한 것은 아닙니다
관련비용 1,800만원(감가상각 1,000만원 + 유류·보험 등 800만원) 차를 예로 들면, 기록이 없을 때는 비율 83.3%로 업무사용금액 1,500만원, 이 중 감가상각 833만원이 800만원을 넘어 33만원이 이월되고 1,467만원이 인정됩니다. 기록으로 업무 100%를 입증하면 1,800만원 중 감가상각 초과분 200만원만 이월되어 1,600만원이 인정됩니다. 그런데 실제 업무 사용이 60% 뿐이라면 1,080만원으로 오히려 줄어듭니다. 기록의 이득은 실제 업무 비중이 80%를 넘는지에 달려 있습니다.
2대째부터는 업무전용자동차보험을 확인해야 합니다
업무전용자동차보험은 사업자와 그 직원처럼 정해진 사람이 운전할 때만 보상하는 자동차보험입니다. 2026년부터는 개인사업자 가운데 복식부기의무자 전원에게 이 보험 기준이 적용됩니다. 차가 한 대라면 가입하지 않아도 업무사용비율만큼은 인정되지만, 두 대째부터는 사정이 다릅니다.
| 보험 가입 상태 | 업무사용금액 | 비고 |
|---|---|---|
| 과세기간 전체 가입 | 관련비용 × 업무사용비율 | 차마다 각각 계산 |
| 미가입 · 1대 | 관련비용 × 업무사용비율 | 한 대는 인정 |
| 미가입 · 1대 초과분 | 0원 | 2026년 발생분부터 전액 불인정 |
| 일부 기간만 가입 | 가입 기간 비율을 반영해 계산 | 가입일수를 나눠 적용 |
30일 이내로 빌린 차는 특약으로 갈음할 수 있습니다
임차기간이 30일 이내인 렌트차(그해 합계 30일 초과분 제외)에 운전자를 한정하는 특약을 맺으면 보험에 가입한 것으로 봅니다(시행규칙 제42조 제5항). 장기렌트는 기간이 길어 이 갈음이 되지 않으므로, 렌트사의 보험을 업무전용 구조로 바꿀 수 있는지 계약 전에 물어야 합니다.
법인의 연두색 번호판 규정은 개인사업자에게 없습니다
취득가액 8,000만원 이상 법인 승용차에 붙이는 법인업무용 번호판 요건은 법인세법 시행령에 있고, 이를 갖추지 못하면 그 차의 업무사용금액이 0원이 됩니다. 소득세법 시행령에는 같은 번호판 규정이 없어 개인사업자는 이 요건과 무관합니다. 인터넷에 섞여 도는 글에서 두 제도를 구분하지 않은 경우가 많으니, 내 사업 형태의 조문을 확인하세요.
부가세는 차종이 가릅니다 — 500만원이 환급되거나 원가로 묻히거나
부가가치세법 제39조 제1항 제5호는 개별소비세가 붙는 자동차의 구입과 임차 및 유지에 관한 매입세액을 공제하지 않습니다. 세금계산서를 제대로 받아도, 업무에만 써도 공제되지 않습니다. 반대로 개별소비세 대상이 아닌 차는 이 조항의 적용을 받지 않아 구입·임차·유지 매입세액이 모두 공제됩니다.
| 차종 | 기준 | 부가세 |
|---|---|---|
| 경차 | 배기량 1,000cc 이하이면서 길이 3.6m·폭 1.6m 이하 | 공제 |
| 9인승 이상 승합차 | 정원 8인승 초과 | 공제 |
| 화물차·밴 | 승용자동차 아님 | 공제 |
| 125cc 이하 이륜차 | 개별소비세 대상 아님 | 공제 |
| 1,000cc 초과 승용차 | 정원 8인승 이하·규격 초과 | 불공제 |
| 규격을 넘는 전기승용차 | 개별소비세 대상 | 불공제 |
| 125cc 초과 이륜차 | 개별소비세 대상 | 불공제 |
| 같은 5,000만원(공급가액), 5년 사용 | 9인승 승합차 | 1,000cc 초과 승용차 |
|---|---|---|
| 구입 부가세 500만원 | 매입세액 공제로 환급 | 불공제 → 취득원가에 포함 |
| 취득세 | 5%(250만원) | 7%(350만원) |
| 취득가액 | 5,250만원 | 5,850만원 |
| 연 감가상각(5년 정액) | 1,050만원 | 1,170만원 |
| 800만원 한도 | 적용 없음(특례 대상 아님) | 적용 → 연 370만원 이월 |
| 5년 인정 상각액 | 5,250만원 | 4,000만원 |
불공제 부가세는 소득세에서 일부 되찾습니다
승용차 구입 부가세 500만원은 취득원가에 들어가 5년 동안 연 100만원씩 상각됩니다. 종합소득세 24% 구간이면 그 100만원이 해마다 26만 4,000원(지방소득세 포함)의 세금을 줄이고, 5년을 다 채우면 132만원을 되찾는 셈입니다. 환급 500만원과 132만원의 차이가 차종 선택에서 생깁니다.
유류비·수리비 부가세도 같이 막힙니다
조문이 '구입과 임차 및 유지'를 함께 묶어 두었습니다. 승용차의 주유비·수리비·주차비에 붙은 부가세도 공제되지 않습니다. 보험료는 보험용역이 면세라 애초에 매입세액이 없습니다. 9인승 승합차로 바꾸면 차 값뿐 아니라 기름값 부가세까지 계속 돌아옵니다.
할부·장기렌트·리스 — 명의와 상당액이 다릅니다
세 가지 방식의 차이는 명의와, 임차료 가운데 얼마를 감가상각비 상당액으로 보느냐에 있습니다. 장기렌트는 자동차대여사업자의 차를 빌리는 것이라 임차료의 70%를 상당액으로 보고, 리스는 시설대여 업자의 차라 임차료에서 보험료·자동차세·수선유지비를 뺀 금액을 상당액으로 봅니다. 어느 쪽이든 그 상당액에 연 800만원 한도가 걸립니다.
| 구분 | 할부·현금 구입 | 장기렌트 | 금융리스 |
|---|---|---|---|
| 차량 명의 | 내 사업자 명의 | 렌트사 명의(하·허·호 번호판) | 리스사 명의 |
| 보험·자동차세 | 내가 따로 가입·납부 | 임차료에 포함 | 계약에 따라 갈림 |
| 감가상각(상당액) 기준 | 취득가액 ÷ 5년 | 임차료의 70% | 임차료 − 보험료 − 자동차세 − 수선유지비 |
| 부가세(승용차) | 불공제 | 불공제 | 불공제 |
| 계약 중 해지 | 차를 팔면 정리 | 위약금·잔여 대여료 | 잔여 리스료 정산 |
| 5년 시뮬레이션 — 5,000만원 차, 업무사용 100%, 종합소득세 24% | 할부(무이자 60개월) | 장기렌트(60개월, 월 115만원) |
|---|---|---|
| 차량 대금·렌트료 5년 | 5,500만원(부가세 포함) | 6,900만원(보험·자동차세·정비 포함) |
| 취득세 | 350만원 | 없음(렌트료에 반영) |
| 유류·통행료 5년 | 1,200만원 | 1,200만원 |
| 5년 총지출 | 7,950만원 | 8,100만원 |
| 감가상각(상당액) 연 | 1,170만원 | 966만원(1,380만원의 70%) |
| 800만원 초과 이월 5년 | 370만원 × 5 = 1,850만원 | 166만원 × 5 = 830만원 |
| 5년 인정 비용 | 6,100만원 | 7,270만원 |
| 세금효과(26.4%) | 2,098만 8,000원 | 2,138만 4,000원 |
| 5년 뒤 차의 잔존가치 | 2,000만원(가정) | 0원 |
| 세후 실부담 | 3,851만 2,000원 | 5,961만 6,000원 |
렌트의 분기점은 월 95만 2,380원입니다
렌트료의 70%가 상당액이므로 연 임차료가 1,142만 8,571원(800만원 ÷ 0.7)을 넘으면 한도에 걸립니다. 월로 나누면 95만 2,380원입니다. 월 115만원짜리 렌트는 매년 166만원이 이월되고, 그만큼 그해 비용이 줄어듭니다. 반대로 월 90만원대 렌트는 상당액이 한도 안에 들어와 임차료 전액이 그해 비용이 됩니다.
오래 탈수록 차이는 벌어집니다
할부는 5년 뒤 차가 남습니다. 위 표의 2,000만원은 5년 뒤 시세를 40%로 가정한 값이고, 이 값이 렌트와의 차이 2,110만 4,000원을 만듭니다. 반대로 3년마다 바꾸는 사업이라면 렌트가 유리합니다. 초기 현금이 850만원(부가세 500만 + 취득세 350만)에서 0원이 되고, 보험·정비 갱신 부담도 렌트사가 집니다. 차를 오래 탈 계획이면 할부, 자주 바꾸거나 유지비를 고정하고 싶으면 렌트입니다.
이자비용은 이 계산에서 뺐습니다
관련비용에 열거된 이자비용은 금융리스부채에 대한 이자입니다(시행령 제78조의3 제2항). 할부금융 이자의 처리와 금융리스 이자 안분은 계약 구조에 따라 달라지므로 표에서 제외하고 무이자 할부를 가정했습니다. 실제 계약서의 금리·수수료를 넣으면 세후 차이는 더 벌어집니다.
복식부기인지 간편장부인지가 먼저입니다
800만원·1,500만원·운행기록·업무전용보험은 모두 복식부기의무자에게 적용되는 규정입니다. 간편장부 대상자는 이 특례의 적용 대상이 아니라 한도 없이 실제로 쓴 금액을 필요경비로 처리합니다. 다만 사업과 관련된 지출이라는 점과 적격증빙은 여전히 갖춰야 합니다.
| 구분 | 복식부기의무자 | 간편장부대상자 |
|---|---|---|
| 800만원 상각 한도 | 적용 | 적용 없음 |
| 1,500만원·운행기록 | 적용 | 적용 없음 |
| 업무전용자동차보험 | 2026년부터 미가입 시 1대 초과분 불인정 | 해당 없음 |
| 업무용승용차 관련비용 명세서 | 신고 시 제출 | 제출 대상 아님 |
| 차량 비용의 필요경비 | 업무사용금액만 | 실제 사용액(증빙·업무 관련성 입증) |
수입이 늘면 다음 해부터 복식부기입니다
기장 의무는 직전 과세기간 수입금액으로 정해집니다. 업종별 기준은 도매·소매업과 부동산매매업 등이 3억원, 제조업·숙박·음식점업·건설업·운수·창고업·정보통신업 등이 1억 5,000만원, 부동산임대업·전문·과학·기술서비스업·교육서비스업·보건업 등이 7,500만원입니다. 신규 개업한 해는 간편장부대상자이고, 기준을 넘긴 다음 해부터 차량 비용 규정이 함께 적용됩니다.
- 1연말 전에 차 대수와 보험을 확인한다업무전용자동차보험에 가입하지 않은 차가 두 대 이상이면 1대를 뺀 나머지는 그해 비용이 0원이 됩니다. 12월에 가입해도 과세기간 전체 가입이 아니므로, 내년 1월 1일부터 채우는 편이 낫습니다.
- 2운행기록을 12월 31일까지 채운다관련비용이 1,500만원을 넘을 것으로 보이면 그해 기록이 있어야 초과분이 살아납니다. 연말에 몰아 적는 기록은 세무서에서 인정받기 어렵습니다.
- 3차량별 상각액과 이월액을 표로 만든다취득가액, 5년 정액법 상각액, 업무사용비율, 800만원 초과 이월액을 차량별로 한 줄씩 관리합니다. 이월액은 다음 해 신고에서 다시 꺼내야 합니다.
- 4명세서를 신고서에 붙인다복식부기의무자는 업무용승용차 관련비용 명세서를 제출합니다(소득세법 제33조의2 제4항). 차량별 상각·임차·유류·보험 금액과 이월 명세가 들어갑니다.
- 5매각·폐업 시 이월액을 정리한다차를 팔면 처분손실을 연 800만원씩 넣고, 폐업하면 남은 이월액을 폐업일이 속한 해에 전액 필요경비로 반영합니다.
차량 비용은 결국 증빙과 표의 문제입니다. 월별로 남겨 두면 5월 신고가 가벼워집니다
자주 묻는 질문
차를 회사 이름이 아니라 대표자 개인 명의로 사면 비용이 안 되나요?
개인사업자는 사업자 명의와 대표자 명의가 구분되지 않으므로 대표자 명의 차도 업무용승용차로 비용 처리할 수 있습니다. 다만 업무 사용 사실을 운행기록으로 입증해야 하고, 복식부기의무자라면 800만원·1,500만원 한도가 그대로 적용됩니다. 법인은 법인 명의가 아니면 손금으로 인정받기 어렵습니다.
운행기록을 안 쓰면 비용을 아예 못 받나요?
아닙니다. 관련비용이 연 1,500만원 이하면 업무사용비율을 100%로 보고 전액 인정합니다. 1,500만원을 넘으면 1,500만원을 관련비용으로 나눈 비율만 인정되므로, 관련비용 2,000만원이면 75%, 3,000만원이면 50%가 됩니다. 비율이 매겨지는 구조라 초과분만 잘리는 것이 아닙니다.
장기렌트도 800만원 한도에 걸리나요?
걸립니다. 렌트료의 70%를 감가상각비 상당액으로 보아 연 800만원 한도를 적용합니다. 연 렌트료가 1,142만 8,571원(월 95만 2,380원)을 넘으면 초과분이 그해 비용에서 빠지고 다음 해로 이월됩니다. 리스는 임차료에서 보험료·자동차세·수선유지비를 뺀 금액이 상당액입니다.
경차나 9인승 승합차로 바꾸면 얼마나 달라지나요?
부가세가 달라집니다. 5,000만원짜리 차를 사면 승용차는 부가세 500만원을 공제받지 못해 취득원가에 넣고 5년에 나눠 상각하지만, 경차나 9인승 승합차는 500만원을 그대로 환급받고 유류·수리 부가세도 계속 돌려받습니다. 두 차종은 업무용승용차 특례 대상도 아니어서 800만원 한도가 없습니다.
업무전용자동차보험은 꼭 들어야 하나요?
차가 한 대면 가입하지 않아도 업무사용비율만큼 인정됩니다. 2026년 발생분부터 두 대째는 미가입 시 업무사용금액이 0원이 되므로, 차를 두 대 이상 쓰는 복식부기의무자는 가입이 사실상 필수입니다. 임차기간 30일 이내 렌트는 운전자 한정 특약으로 갈음할 수 있습니다.
간편장부대상자인데도 800만원 한도가 적용되나요?
적용되지 않습니다. 소득세법 제33조의2는 복식부기의무자에게만 적용되는 규정입니다. 간편장부대상자는 실제로 쓴 차량 비용을 한도 없이 필요경비로 처리할 수 있고, 명세서 제출 의무도 없습니다. 다만 수입이 늘어 복식부기의무자로 바뀌는 해부터는 한도와 운행기록 규정이 함께 적용됩니다.
차를 팔아 손해가 났는데 전부 비용이 되나요?
업무용승용차별로 연 800만원까지만 그해 필요경비가 되고, 넘는 금액은 다음 해부터 해마다 800만원씩 나눠 넣습니다. 남은 금액이 800만원보다 적은 해에는 잔액을 모두 넣습니다. 폐업하면 남은 이월액을 폐업일이 속한 해에 전액 반영합니다.
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06매입매출 장부 — 매달 10분이면 부가세 신고가 끝납니다장부는 세무사를 위한 서류가 아니라, 내가 낼 세금을 미리 아는 도구입니다. 매출과 매입을 한 줄로 적는 구조와…305월에 내는 세금은 장부가 아니라 ‘지난해 매출’이 정합니다개인사업자의 종합소득세는 매출에 세율을 곱하는 세금이 아닙니다. 지난해 수입금액이 몇 천만원을 넘었는지에 따라 …35사업에 쓰는 통장과 카드는 세무서에 알려야 합니다 — 6월 30일, 0.2%매출이 업종별 기준을 넘으면 사업용계좌(사업자통장)를 신고하고, 사업 대금·인건비·임차료를 그 계좌로만 받고 보…38넣을 때는 소득공제, 깰 때는 16.5% — 노란우산은 두 얼굴입니다노란우산공제는 사업자의 퇴직금입니다. 납입액을 소득공제로 빼 주고, 폐업이나 노령에 목돈으로 돌려줍니다. 다만 …
이 글은 2026년 11월 15일 확인한 소득세법 제33조의2와 같은 법 시행령 제78조의3·시행규칙 제42조, 부가가치세법 제39조, 개별소비세법 제1조, 지방세법 제12조·제127조, 국세청 업무용승용차 안내를 정리한 것입니다. 표의 금액은 차량 가격·유지비·세율을 가정해 계산한 예시이며, 실제 인정액은 운행기록, 보험 가입 기간, 계약 형태에 따라 달라집니다. 계약 전에는 렌트·리스사에 감가상각비 상당액 산정 방식과 보험 구조를 서면으로 확인하고, 신고 전에는 세무대리인의 검토를 권장합니다.
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